CÁCH PHÂN BIỆT: PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP VÀ KHẤU TRỪ

Trước năm 2014, bí quyết tính thuế GTGT chỉ áp dụng cho hai đối tượng: 1 là công ty sở hữu hoạt động tìm, bán, chế tác vàng, đá quý, hai là hộ, cá nhân buôn bán. Nhưng nhắc từ năm 2014, bí quyết trực tiếp đã áp dụng cho cả các nhà hàng khác. Chúng tôi xin chia sẻ phương pháp phân biệt kế toán thuế theo bí quyết trực tiếp và khấu trừ. Hy vọng rằng các chia sẻ này sẽ giúp khách hàng kế toán hạn chế khỏi các sai sót khi tính thuế GTGT cho nhà hàng mình.

PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP	PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ
1.Đối tượng áp dụng
- DN đã thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm < 1 tỷ, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ - DN mới thành lập (từ sau 01/01/2014) không có TSCĐ >= 1 tỷ hoặc không phải là chi nhánh hay dự án mới của DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ - Hộ, cá nhân kinh doanh	- DN đã thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm >= 1 tỷ - DN đã thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm < 1 tỷ, đã đăng ký tự nguyện áp dụng PP khấu trừ - DN mới thành lập (từ sau 01/01/2014) có TSCĐ >= 1 tỷ hoặc là chi nhánh hay dự án mới của DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ
2.Hóa đơn sử dụng
Hóa đơn bán hàng mẫu 02 GTTT	Hóa đơn GTGT mẫu 01 GTKT
3.Tính thuế GTGT
VAT = doanh thu x tỷ lệ %	VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào khấu trừ
Trong đó tỷ lệ % như sau:	Trong đó VAT đầu ra = Doanh thu (giá bán chưa thuế) x thuế suất
- Phần phối cung cấp hàng hóa: 1% - Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% - Hoạt động kinh doanh khác: 2%	Các mức thuế suất như sau: - Không chịu thuế - Chịu thuế 0% - Chịu thuế 5% - Chịu thuế 10%
Ví dụ: Bán hàng hóa với giá bán là 100 triệu => VAT phải nộp là: 100 triệu x 1% = 1 triệu	Ví dụ: Bán hàng hóa với giá là 100 triệu, giá mua vào là 95 triệu, thuế suất 10% => VAT phải nộp là 10 triệu – 9.5 triệu = 0.5 triệu
4.Khai thuế GTGT
Mẫu 04/GTGT	Mẫu 01/GTGT
Kèm theo bản kê bán ra 04-1/GTGT (không có bảnh kê mua vào)	Kèm theo bản kê bán ra 01-1/GTGT và bảng kê mua vào 01-2/GTGT
5.Hạch toán kế toán
-Thuế đầu vào được hạch  toán vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản (không có TK 1331 - Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu: N511/C33311 - VAT phải nộp = C33311	- Thuế đầu vào được hạch toán vào N1331 - Thuế đầu ra được hạch toán vào C33311 - VAT phải nộp  = C33311 – N1331